상가 보증금 상환시 부가가치세 공제 여부

임대기간 만료전 임차인이 폐업을 할 경우, 남은 기간의 월세를 보증금에서 일시불로 제하고 주려고 하는데, 이때 보증금 공제금액에 부가세를 포함해야 하는지 궁금합니다.